0114-KDIP4-3.4012.289.2026.1.JZ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług darowizny pojazdu na rzecz Pani męża, po uprzednim wykupie od leasingodawcy. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W trakcie trwania leasingu od rat leasingowych odliczane było 50% podatku VAT zgodnie z przepisami dotyczącymi pojazdów wykorzystywanych w sposób mieszany.

Na około dwa miesiące przed planowanym zakończeniem umowy leasingu Wnioskodawczyni podjęła decyzję, że po wykupie samochód nie będzie dalej wykorzystywany w działalności gospodarczej, lecz zostanie przekazany wyłącznie do majątku prywatnego. W związku z podjętą decyzją Wnioskodawczyni zaprzestała ujmowania dodatkowych wydatków związanych z pojazdem w kosztach działalności gospodarczej oraz zaprzestała odliczania podatku VAT od bieżących wydatków dotyczących pojazdu. Po zakończeniu umowy leasingu planowany jest wykup samochodu.

Leasingodawca nie przewiduje możliwości wystawienia faktury wykupu bez numeru NIP, wobec czego faktura wykupu zostanie wystawiona z numerem NIP Wnioskodawczyni. Po wykupie samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, podatek VAT wynikający z faktury wykupu nie zostanie odliczony, wydatek związany z wykupem nie zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, samochód zostanie przekazany wyłącznie do majątku prywatnego Wnioskodawczyni. Następnie Wnioskodawczyni planuje przekazać samochód w drodze darowizny na rzecz swojego męża.

Pytanie

Czy przekazanie przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny na rzecz męża samochodu osobowego wykupionego po leasingu operacyjnym do majątku prywatnego, przy braku odliczenia podatku VAT od wykupu oraz niewykorzystywaniu pojazdu po wykupie w działalności gospodarczej, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, planowana darowizna samochodu na rzecz męża nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Po wykupie samochód utraci związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i zostanie przekazany wyłącznie do majątku prywatnego Wnioskodawczyni. Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie będzie wykorzystywany do działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wnioskodawczyni nie odliczy również podatku VAT od faktury wykupu. Dodatkowo już przed zakończeniem leasingu została podjęta decyzja o niewykorzystywaniu pojazdu w działalności gospodarczej po wykupie, co znalazło odzwierciedlenie w zaprzestaniu ujmowania wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem w kosztach działalności gospodarczej oraz zaprzestaniu odliczania podatku VAT od tych wydatków.

W ocenie Wnioskodawczyni sam fakt wcześniejszego częściowego odliczania podatku VAT od rat leasingowych nie oznacza, że samochód po wykupie stanowi składnik majątku przedsiębiorstwa. Planowana darowizna będzie dotyczyć składnika majątku prywatnego, a nie majątku związanego z działalnością gospodarczą, wobec czego czynność ta nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Stanowisko Wnioskodawczyni znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:

· interpretacja z 1 kwietnia 2025 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.143.2025.3.KFK,

· interpretacja z 18 lipca 2025 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.385.2025.2.SKJ,

· interpretacja z 18 marca 2025 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.50.2025.3.MC.

W powołanych interpretacjach organ potwierdził, że darowizna samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne, przy braku odliczenia VAT od wykupu oraz niewykorzystywaniu pojazdu po wykupie w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:

Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:

Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Z treści powołanego wyżej art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.

Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy, zgodnie z którym:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2. wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane (darowane).

Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Należy zauważyć, że w myśl art. 7091 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.

Natomiast zgodnie z art. 70916 ww. ustawy:

Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.

Wobec powyższego, umowa leasingu sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy, leasing – co do zasady – jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy.

Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz.

W świetle ustawy o podatku od towarów i usług, leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu, także przed upływem okresu na jaki umowa obowiązuje, jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.

Należy ponownie wskazać, że z cytowanego wyżej art. 7 ust. 1 i ust. 2 ustawy wynika, że opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatna czynność z nią zrównana po spełnieniu warunków zawartych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, tj. jeżeli:

· dokonującym nieodpłatnego przekazania jest podatnik podatku od towarów i usług,

· przekazane towary należą do jego przedsiębiorstwa,

· przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego towaru lub jego części składowych.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest czynnym podatnikiem VAT.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej użytkuje Pani samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W trakcie trwania leasingu od rat leasingowych odliczane było 50% podatku VAT zgodnie z przepisami dotyczącymi pojazdów wykorzystywanych w sposób mieszany.

Na około dwa miesiące przed planowanym zakończeniem umowy leasingu podjęła Pani decyzję, że po wykupie samochód nie będzie dalej wykorzystywany w działalności gospodarczej, lecz zostanie przekazany wyłącznie do majątku prywatnego. W związku z podjętą decyzją zaprzestała Pani ujmowania dodatkowych wydatków związanych z pojazdem w kosztach działalności gospodarczej oraz zaprzestała odliczania podatku VAT od bieżących wydatków dotyczących pojazdu. Po zakończeniu umowy leasingu planowany jest wykup samochodu.

Leasingodawca nie przewiduje możliwości wystawienia faktury wykupu bez numeru NIP, wobec czego faktura wykupu zostanie wystawiona z Pani numerem NIP. Po wykupie samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, podatek VAT wynikający z faktury wykupu nie zostanie odliczony, wydatek związany z wykupem nie zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, samochód zostanie przekazany wyłącznie do Pani majątku prywatnego. Następnie planuje Pani przekazać samochód w drodze darowizny na rzecz swojego męża.

Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy przekazanie przez Panią w drodze darowizny na rzecz męża samochodu osobowego wykupionego po leasingu operacyjnym do majątku prywatnego będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Z powołanych przepisów wynika, że jeśli osoba fizyczna dokonuje zbycia swojego majątku prywatnego, a czynność ta wykonywana jest jednorazowo lub okazjonalnie, w warunkach wskazujących, że działanie to nie jest czynione z zamiarem jego powtarzania (kontynuowania) i nie zmierza do nadania mu stałego charakteru, transakcja taka nie może być uznana za działalność gospodarczą, w rozumieniu cytowanego wyżej art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

Z okoliczności sprawy wynika, że planuje Pani przekazać samochód stanowiący Pani majątek prywatny, korzystając z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Jak Pani wskazała, samochód po wykupie z leasingu nie będzie wprowadzony do środków trwałych, nie będzie Pani odliczała podatku VAT w związku z wykupem samochodu z leasingu, a po wykupie nie będzie Pani użytkowała samochodu do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zatem, w związku z darowizną samochodu nie będzie Pani działała w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, lecz dokona Pani zarządu majątkiem osobistym. Tym samym, darowizna samochodu na rzecz Pani męża, nie będzie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że w rozpatrywanym przypadku dokonując na rzecz męża darowizny samochodu wykupionego uprzednio od leasingodawcy, nie będzie Pani działała w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Zatem, w okolicznościach niniejszej sprawy darowizna samochodu nie będzie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.